CONTOH JURNAL TRANSAKSI YANG TERUTANG PPN
Pencatatan pada saat menerima/mengimpor BKP/JKP:
Tanggal 8 Maret 2006, PT. Sierad Produce Tbk. membeli bahan baku senilai Rp 10.000,00 pembayaran dilakukan pada tanggal 8 April 2006. Bagaimana pencatatannya?
- Jika perusahaan menggunakan metode faktur, dan FP diterbitkan pada saat diserahkan BKP, maka pencatatannya:
Dr... Bahan Baku 10.000
PPN Masukan 1.000
Cr... Hutang Usaha 11.000
- Bagaimana jika faktur pajak baru diterbitkan pada tangal 8 April?
- Bagaimana jika pembayaran dilakukan tidak tanggal 8 April tapi tanggal 8 Mei?
Ø Pencatatan pada saat penyerahan BKP/JKP;
Tanggal 8 Maret 2006, PT. Toyota Astra Motor. Tbk. menyerahkan 100 unit mobil senilai Rp 8.000,00 pembayaran dilakukan 2 termin yaitu pada tanggal 8 April 2006 sebesar Rp 4.000,00 dan sisanya pada tanggal 8 Mei 2006. Bagaimana pencatatannya?
- Jika FP diterbitkan pada saat penyerahan, maka pencatatannya:
Dr... Piutang Usaha 8.800
Cr... Barang Dagangan 8.000
PPN Keluaran 800
- Bagaimana jika FP diterbitkan pada saat pembayaran?
Ø Pencatatan pada saat Retur Penjualan;
Dr... Retur Penjualan 2.000
PPN Keluaran 200
Cr... Kas/Piutang Usaha 2.200
Ø Pencatatan pada saat Retur Pembelian;
Dr... Kas/Utang Dagang 1.100
Cr... Pembelian 1.000
PPN Masukan 100
Ø Pada Saat Pengkreditan Pajak Masukan
Pada tanggal 10 April 2006, PT. XYZ melakukan penghitungan pajak keluaran dan pajak masukan untuk masa Maret 2006. Total pajak keluaran Rp 40.000,00 dan total pajak masukan Rp 30.000,00
Dr... PPN Keluaran 40.000
Cr... PPN Masukan 30.000
PPN Kurang Bayar 10.000
- Bagaimana jika terjadi lebih bayar?
Dr... PPN Keluaran 50.000
PPN Lebih Bayar 20.000
Cr... PPN Masukan 70.000
Ø Saat pembayaran/penyetoran PPN Kurang Bayar ke Negara
Dr... PPN Kurang Bayar 10.000
Cr... Kas 10.000
Ø Saat Restitusi
Dr... Kas 20.000
Cr... PPN Lebih Bayar 20.000
Ø Saat Kompensasi
Dr... PPN Kurang Bayar 10.000
Cr... Kas 4.000
Kompensasi PPN Lebih Bayar 6.000
Ø Pembelian Barang Persediaan yang PPN-nya dpt dikreditkan
PT. Mimi membeli barang untuk persediaan pada bulan Februari 2006 seharga Rp 10.000,00 dengan kredit
Dr... Pembelian 10.000
PPN Masukan 1.000
Cr... Utang Dagang 11.000
Ø Pembelian Barang Modal yang PPN-nya dapat dikreditkan
PT. Mimi membeli mesin tenun pada bulan Februari 2006 seharga Rp 100.000,00 dengan kredit
Dr... Mesin 100.000
PPN Masukan 1.000
Cr... Utang Dagang 110.000
Ø Pembelian Barang Persediaan yg PPNnya tdk dpt dikreditkan
PT. Mimi membeli tunai ATK pada bulan Februari 2006 seharga Rp 13.200,00 (harga termasuk PPN). Karena tidak ada hubungan langsung dengan kegiatan usaha, maka pembelian ATK ini tidak dapat dikreditkan. Maka bebankan sebagai biaya operasi.
Dr... ATK 12.000
Biaya PPN 1.200
Cr... Kas 13.200
Ø Pembelian Barang Modal yg PPN-nya tidak dapat dikreditkan
PT. Mimi membeli mobil sedan untuk mobil dinas direktur seharga Rp 110.000 (harga termasuk PPN).
Dr... Kendaraan 110.000
Cr... Kas 110.000
Ø Pembelian Dengan Potongan
PT. Mimi membeli barang senilai Rp 12.000 dengan potongan pembelian RP 2.000 dengan utang
Dr... Pembelian 12.000
Cadangan Potongan Pembelian (2.000)
PPN Masukan 1.000
Cr... Utang Dagang 11.000
Jika utang dagang tidak dilunasi sesuai waktu yang ditetapkan sehingga hak atas potongan pembelian tidak jadi.
Dr... Utang dagang 11.000 PPN Masukan 200
Rugi karena potongan tidak diambil 2.000
Cr... Kas 13.200
Ø Penjualan Dengan Uang Muka
Pada tanggal 12 Maret 2006, PKP ”ABC” menerima uang muka dari PKP ”XYZ” atas pembelian BKP Kertas senilai Rp 10.000. Pd tanggal 12 April 2006 saat penyerahan barang dilunasi sisa Rp 20.000 (belum termasuk PPN)
Pada saat pembayaran uang muka:
Dr... Kas 11.000
Cr... Uang Muka Pelanggan 10.000
PPN Keluaran 1.000
Pada saat penyerahan barang dan pelunasan:
Dr... Kas 22.000
Uang muka pelanggan 10.000
Cr... Penjualan 30.000
PPN Keluaran 2.000
Ø Penjualan Dengan Angsuran
PT. ABC menjual barang dengan angsuran seharga Rp 24.000 pembayaran dilakukan dengan angsuran 10x. Transaksi penjualan dan angsuran dicatat sbb:
Pada saat penyerahan barang:
Dr... Piutang penjualan angsuran 26.400
Cr... Penjualan 24.000
PPN Keluaran 2.400
Pada saat pembayaran angsuran:
Dr... Kas 2.640
Cr... Piutang Penjualan Angsuran 2.640
Keterangan: Sesuai aturan UU PPN, pembayaran Angsuran termasuk penyerahan BKP yang telah terutang PPN sehingga PPN tidak terutang lagi.
terimakasih.... sngat membntu bnget :)
Thx bgt ats informasi yg bermanfaat ini,btw saya mo nanya bagaimana jika transaksi jurnal jasa dimana ppn sdh dilaporkan kemudian ada revisi invoice yg merubah ppn tersebut, cth pt a menjual jasa dengan nilai 10000 ppn 1000,ppn sdh dilaporkan kemudian pt a memberikan revisi invoice dgn nilai jasa 1000 dan ppn 100 , bgmn pencatatan atas transaksi tersebut.ehandoyo92@gmail.com.thx ya
Terima Kasih . . .
Cukup membantu dalam ilmu pengetahuan saya khususnya terhadap Akuntansi Perpajakan
Muhamad Sahrudin
muhamadsahrudin@live.com
makasih banget, blog km ngebantu nyusun bahan presentasi akuntansi perpajakan
terimakasih atas penjelasannya. sangat terinci dan jelas, semoga bisa dimengerti para pembaca.
tambahan penjelasan PPH pasal 23 bisa dilihat disini: http://npwp-online.blogspot.com/2014/02/tentang-pajak-penghasilan-pasal-23.html
Mantap